W jaki sposób prawidłowo rozliczyć transakcje wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów?   .

28.03.2023

Polscy przedsiębiorcy często nabywają towary od kontrahentów z krajów Unii Europejskiej. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów polega na nabyciu prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium Polski przez przedsiębiorcę z innego państwa należącego do Unii Europejskiej. Uznanie transakcji nabycia towarów jako WNT wymaga również spełnienia warunków, które dotyczą statusu nabywcy oraz dostawcy. Nabywcą musi być polski podatnik VAT prowadzący działalność gospodarczą, a podmiot dokonujący dostawy towarów powinien być podatnikiem VAT lub podatnikiem od wartości dodanej.

W przypadku dostawy towarów w ramach WNT obowiązek podatkowy w VAT zostaje przeniesiony na nabywcę towarów. Zatem polski przedsiębiorca dokonujący zakupu towarów zobowiązany jest do prawidłowego ustalenia i naliczenia podatku zgodnie z polskim prawem. Co do zasady, obowiązek podatkowy powstaje w chwili wystawienia faktury, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru.

Przy rozliczaniu WNT podatek VAT należny stanowi jednocześnie podatek VAT naliczony, w związku z czym obciążenie VAT z tytułu WNT nie występuje i dla nabywcy towaru transakcja ta będzie neutralna podatkowo. Aby skorzystać z prawa do odliczenia VAT naliczonego należy wykazać VAT należny w deklaracji JPK_V7 w okresie, w którym powstał obowiązek jego rozliczenia. Dodatkowo transakcje WNT należy wykazać w informacji podsumowującej VAT UE.

WAŻNE! Wykazanie transakcji WNT w niewłaściwym okresie rozliczeniowym wymaga sporządzenia korekty deklaracji JPK_V7 i informacji podsumowującej VAT UE.

Kodeks karny skarbowy przewiduje nałożenie na podatników, którzy w niewłaściwy sposób rozliczyli transakcje WNT karę grzywny w wysokości od 10 do 720 stawek dziennych. Karze grzywny w wysokości do 240 stawek dziennych podlega również nieprawidłowe sporządzenie informacji podsumowującej VAT UE. Natomiast za błędy w ewidencjach JPK_VAT podatnikom grozi kara pieniężna w wysokości 500 zł za każdy nieskorygowany błąd. Podatnicy dokonujący błędnego rozliczenia podatku VAT muszą liczyć się nie tylko z koniecznością zapłaty podatku wraz z odsetkami od zaległości, ale również z zapłatą dodatkowej sankcji w ramach podatku VAT, która w zależności od popełnionego błędu może wynieść 15%, 20%, 30% oraz 100% kwoty zobowiązania podatkowego.